第一財(cái)經(jīng)記者初步統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，今年針對企業(yè)等市場主體的減稅降費(fèi)等舉措已經(jīng)超過30項(xiàng)。

實(shí)施減稅降費(fèi)政策，是今年應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行的關(guān)鍵舉措之一。

繼國務(wù)院常務(wù)會議給出針對工業(yè)服務(wù)業(yè)的減稅降費(fèi)大政后，近日國家發(fā)改委、財(cái)政部等多部委公布的兩則文件中，詳細(xì)披露減稅降費(fèi)政策細(xì)節(jié)，得以一窺今年減稅降費(fèi)呈現(xiàn)的四大特征：規(guī)模大、更精準(zhǔn)、階段性和更豐富。

1萬億至2萬億元之間

近日，國家發(fā)改委、工信部、財(cái)政部、稅務(wù)總局等部委公布了《關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長的若干政策的通知》（下稱《通知》）和《關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策》（下稱《政策》）。加上此前財(cái)政部、稅務(wù)總局公布的今年減稅降費(fèi)政策，第一財(cái)經(jīng)記者初步統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，今年針對企業(yè)等市場主體的減稅降費(fèi)等舉措已經(jīng)超過30項(xiàng)。

當(dāng)然，未來還將有新的減稅降費(fèi)舉措出臺。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，預(yù)計(jì)今年全國兩會期間，國家會公布今年完整的減稅降費(fèi)政策。去年減稅降費(fèi)規(guī)模約1.1萬億元，今年中央已經(jīng)明確實(shí)施力度更大的減稅降費(fèi)政策，因此不難預(yù)計(jì)今年減稅降費(fèi)規(guī)模將繼續(xù)超過1萬億元。

事實(shí)上，為了應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行尤其是疫情沖擊，2019年至2021年連續(xù)三年減稅降費(fèi)規(guī)模均超過1萬億元，其中2019年和2020年減稅降費(fèi)規(guī)模超過2萬億元。減稅降費(fèi)政策對應(yīng)對困難挑戰(zhàn)、保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間發(fā)揮了關(guān)鍵作用。

不過受經(jīng)濟(jì)下行、減稅降費(fèi)等影響，地方財(cái)政收支矛盾加大，而且連年減稅降費(fèi)之后，2020年中國宏觀稅負(fù)（稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重）降至15.2%，處于世界較低水平。

財(cái)政部部長劉昆去年撰文表示，在全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程中，政府公共服務(wù)保障水平需要不斷提高，宏觀稅負(fù)宜保持總體穩(wěn)定，為推動高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)財(cái)力保障。

多位財(cái)稅專家對第一財(cái)經(jīng)表示，考慮到財(cái)政可承受能力，一般情況下，今年減稅降費(fèi)規(guī)模不會超過2萬億元。而且減稅降費(fèi)已經(jīng)重回結(jié)構(gòu)性政策，更加精準(zhǔn)。

聚焦中小微、制造業(yè)、困難行業(yè)

由于疫情沖擊和大宗商品價格上漲，行業(yè)恢復(fù)不均，制造業(yè)、餐飲、交通、旅游等行業(yè)受沖擊更大，小微企業(yè)、個體戶應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)能力更弱，因此今年減稅降費(fèi)“對癥下藥”，精準(zhǔn)滴灌，這從不少減稅降費(fèi)政策細(xì)節(jié)中可以看出。

比如，去年第四季度對制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅費(fèi)2162億元，這筆錢需要在今年上半年繳納，但前述《通知》明確，將2021年四季度實(shí)施的制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)政策，延續(xù)實(shí)施6個月。這意味著不少企業(yè)將在今年10月份再繳納這筆稅費(fèi)，減輕了企業(yè)現(xiàn)金流壓力，實(shí)際上相當(dāng)于政府延長對企業(yè)的無息貸款。

而這項(xiàng)政策的受益對象，首先是受大宗商品價格上漲導(dǎo)致成本增加的制造業(yè)，且只針對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力相對較弱的中小微企業(yè)，具體標(biāo)準(zhǔn)是年銷售額4億元以下，其中2000萬元以下的制造業(yè)小微企業(yè)稅費(fèi)全部緩交。

另一項(xiàng)減稅舉措，是加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度，中小微企業(yè)2022年度內(nèi)新購置的單位價值500萬元以上的設(shè)備器具，折舊年限為3年的可選擇一次性稅前扣除，折舊年限為4年、5年、10年的可減半扣除。此舉實(shí)際上也是增加當(dāng)年中小微企業(yè)所得稅扣除金額，減輕企業(yè)現(xiàn)金流壓力。

上述《通知》明確了適用中小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，比如信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)為從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下，或資產(chǎn)總額12億元以下。

除了中小微企業(yè)外，困難行業(yè)也是這一輪減稅降費(fèi)政策聚焦對象。

根據(jù)上述《政策》，2022年暫停鐵路運(yùn)輸企業(yè)、民航業(yè)預(yù)繳增值稅一年。免征輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車等公共交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅。另外，對餐飲、零售、旅游、交通客運(yùn)等特殊困難行業(yè)，允許有條件地方緩征部分社保費(fèi)。

財(cái)政紓困手段全上

今年財(cái)政政策為給企業(yè)紓困的手段方法十分豐富，不僅僅只是減稅和降費(fèi)，還涉及緩繳稅費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)貼、費(fèi)用返還、融資擔(dān)保、政府采購等方面。

在具體減稅政策方面，相關(guān)舉措幾乎涉及所有稅種。

比如，根據(jù)《政策》，今年延續(xù)服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，2022年對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額繼續(xù)分別按10%和15%加計(jì)抵減應(yīng)納稅額。這涉及國內(nèi)第一大稅種增值稅。前述加大中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除力度，涉及第二大稅種企業(yè)所得稅。而延續(xù)年終獎單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策等，涉及第三大稅種個稅。

另外，2022年擴(kuò)大地方減半征收“六稅兩費(fèi)”適用范圍擴(kuò)至小型微利企業(yè)和個體工商戶，涉及資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅等地方稅種。

在降費(fèi)方面，比如今年延續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，政策執(zhí)行到明年4月30日等。

在緩稅費(fèi)方面，除了上述緩繳制造業(yè)稅費(fèi)外，國家允許失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)基金結(jié)余較多的省份，對服務(wù)業(yè)中的餐飲、零售、旅游企業(yè)，階段性實(shí)施緩繳政策。

在財(cái)政補(bǔ)貼方面，國家還鼓勵有條件的地方對餐飲企業(yè)、零售企業(yè)免費(fèi)開展員工定期核酸檢測，對企業(yè)防疫、消殺支出給予補(bǔ)貼支持。2022年中央財(cái)政對符合要求的新能源公交車，繼續(xù)按照既定標(biāo)準(zhǔn)給予購置補(bǔ)貼，且退坡幅度低于非公共領(lǐng)域購置車輛等。

多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)，今年減稅降費(fèi)政策手段十分豐富，呈現(xiàn)組合式減稅降費(fèi)政策特征，這可以更好地適用具體企業(yè)行業(yè)情況，以更好地發(fā)揮減負(fù)效應(yīng)。

2019年以前，減稅降費(fèi)政策多以制度性政策為主，比如降低增值稅稅率，提高個稅起征點(diǎn)、引入專項(xiàng)附加扣除、調(diào)整稅率級距等。此次疫情之后，為了應(yīng)對短期疫情沖擊，減稅降費(fèi)政策則主要以階段性政策為主，不少政策都是短期性政策。隨著經(jīng)濟(jì)好轉(zhuǎn)，行業(yè)企業(yè)恢復(fù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，相關(guān)政策將到期退出，反之則會繼續(xù)延續(xù)。

第一財(cái)經(jīng)記者注意到，今年以來出臺的不少減稅降費(fèi)政策有具體實(shí)施期限，一般在1年至5年期范圍內(nèi)。

劉昆近日撰文表示，今年要實(shí)施好組合式規(guī)模性減稅降費(fèi)政策，讓更多市場主體享受實(shí)惠。圍繞中小微企業(yè)、個體工商戶和制造業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)，堅(jiān)持以階段性政策為主，與制度性措施相結(jié)合，兼顧財(cái)政承受能力和助企需要，加大減稅降費(fèi)力度。